Přijetí novely zákona o DPH
V roce 2025 se chystá rozsáhlá novela zákona o DPH, která už prošla bez obtíží třetím čtením v Poslanecké sněmovně dne 30. října. Tato novela, která by měla vstoupit v účinnost od 1. ledna 2025, je nyní připravována k odeslání do Senátu. Předpokládá se, že její schválené znění zůstane beze změn, protože Senát by neměl do textu zasahovat.
Pokud chcete být neustále informováni o všech změnách v zákonech a jejich dopadech na účetní praxi, můžete se přihlásit na seminář „Účetní a daňové novinky pro rok 2025“, kde vás podrobně seznámíme se všemi novinkami. Všechny aktuální změny probíráme také na našich týdenních seminářích dostupných v členské sekci.
Nová pravidla pro povinné plátcovství DPH
Jedním z hlavních bodů této novely je zavedení nových pravidel pro povinné plátcovství DPH u malých podniků. Nově bude rozhodný limit 2 miliony korun za kalendářní rok, přičemž registrace k plátcovství bude platit od 1. ledna následujícího roku. Pro překročení tohoto limitu za období od ledna do prosince 2024 budou nadále platit stávající pravidla, a tedy povinnost registrace vznikne až od 1. února 2025. Počínaje 1. lednem 2025 se pak bude limit znovu počítat, a pokud k překročení dojde během září, stane se osoba plátcem od 1. ledna 2026, ovšem s povinností podat přihlášku do 10 pracovních dnů od překročení obratu.
Druhý limit pro okamžitou registraci
Kromě základního limitu bude od 1. ledna 2025 zaveden ještě druhý limit 2 536 500 Kč, jehož překročení založí okamžitou povinnost stát se plátcem DPH.
Postupné změny s účinností v dalších letech
Novela obsahuje kromě základní implementační části také několik dalších změn, které se začnou uplatňovat postupně – některé od 1. července 2025, další od ledna 2026 a část až v roce 2028. Od 1. ledna 2025 bude novela například obsahovat:
– nové vymezení místa plnění pro streamované akce,
– povinnost vrátit odpočet DPH u neuhrazených závazků do 6 měsíců od splatnosti,
– možnost snížit daň na výstupu u neuhrazených drobných pohledávek po uplynutí 6 měsíců od splatnosti,
– opravy daně (například při reklamacích) bude možné provést až do konce sedmého roku po zdanitelném plnění,
– nové možnosti odpočtu při registraci nového plátce,
– pravidla pro odpočet v poměrné výši, pokud je majetek využíván i pro soukromé účely.
Změny u převodu nemovitostí od 1. července 2025
Dále se očekává, že od 1. července 2025 dojde ke změnám v DPH při převodu nemovitostí. V souvislosti s touto novelou bude rovněž potřeba nový formulář pro přiznání k DPH, který reaguje na změny obsažené v novele.
Zavedení nového formuláře pro přiznání k DPH v roce 2025
Od ledna 2024, respektive od prvního čtvrtletí 2024, byl zaveden nový formulář pro přiznání k DPH, konkrétně vzor 24, doplněný pokyny pro vyplnění vzor 20. Tento tiskopis navazuje na dříve používaný vzor 23, jenž se stal povinným od 1. října 2021 a jehož struktura byla určena pokyny ve vzoru 19.
Struktura elektronického přiznání a .xml formát
Se zavedením rozsáhlé novely zákona o DPH, která se začne uplatňovat od ledna 2025, se připravuje i nový formulář pro daňové přiznání. Tento formulář bude platný od 1. ledna 2025 nebo od prvního čtvrtletí téhož roku a obsahuje dvě nové řádky, což může přinést změny ve způsobu vykazování určitých transakcí. Od roku 2011 zůstávala struktura elektronického přiznání neměnná v .xml formátu, a změny se týkaly pouze popisu jednotlivých řádků v souladu s aktualizacemi zákona o DPH. Vzory 23 a 24 reflektují aktuální právní úpravy, což může ovlivnit vykazování určitých plnění na specifických řádcích.
Formulář vzor 24 a změny ve vykazování dat
Formulář vzor 24 pro rok 2024 používá stejné datové struktury v .xml, což zajišťuje kompatibilitu s účetními systémy. Výjimku tvoří pouze export do formátu PDF, jenž je určen pro vlastní potřebu a není zasílán správci daně. Nicméně nový formulář pro rok 2025, který bude obsahovat dva dodatečné řádky, by mohl způsobit nekompatibilitu se současnou .xml strukturou a tím pádem vyvolat nutnost aktualizace účetních programů.
Publikace formulářů ve Sbírce zákonů
Od roku 2021 jsou všechny formuláře daňových přiznání publikovány ve Sbírce zákonů, a aktuální vzor 24 a pokyny vzor 20 byly vyhlášeny ve vyhlášce č. 368/2023 Sb. s účinností od 1. ledna 2024. Elektronicky podaný formulář přiznání v .xml formátu je možné převést do PDF, což umožňuje zobrazení na monitoru nebo tisk jako přehledný „formulář“ daňového přiznání. Tento převod je na daňovém portálu označen jako „Úplný opis k tisku“ s možností výběru mezi variantami „Vyplněný formulář písemnosti“ nebo „Vyplněný formulář písemnosti – bez barevného pozadí.“
Vývoj struktury daňového přiznání
Z pohledu tvorby daňového přiznání z dat účetního programu je zásadní struktura formuláře v .xml formátu. Tento formát je klíčový pro převod dat do PDF, který následně slouží jen jako vizualizace odesílaných údajů. Protože od roku 2011 zůstává struktura .xml neměnná (počínaje vzorem 17), je možné zobrazit data z tohoto formátu ve všech vzorech od 17 až po aktuální vzor 24. Změny se projevují pouze v popisu jednotlivých řádků, například u řádků 1 a 2, kde od vzoru 20 již nejsou odkazy na § 13, 14 a 18 zákona o DPH, což reflektuje aktuální legislativu.
Poslední verze formuláře a její promítnutí na daňovém portálu
Na daňovém portálu se zobrazuje vždy poslední verze formuláře. V roce 2023 tak byla přiznání zobrazována ve vzoru 23, zatímco nyní je používán vzor 24. Pokud tedy bylo přiznání podáno za listopad 2023 ve formátu vzoru 23, při nahrání na portál nyní se zobrazí jako vzor 24. Postupné zavedení formuláře vzor 24 na portálu www.mojedane.cz umožnilo zobrazovat popisy odpovídající novému vzoru už od 20. února 2024, přičemž plná shoda PDF opisu s aktuálním vzorem 24 byla dosažena od 22. února 2024.
Vývoj formulářů od roku 2009 a dopady daňového balíčku 2019
Od roku 2009 (vzoru 15) je formulář přiznání k DPH tvořen jedním listem; do roku 2008 byl formulář dvojlistý. Po rozsáhlých změnách zákona o DPH od 1. dubna 2019 byl zaveden formulář vzor 21, doplněný vysvětlivkami ve vzoru 17, které podrobně popisují vykazování, například u nových dopravních prostředků na řádku 3 podle § 19 odst. 6.
Změny popisů řádků ve formuláři vzor 21
Ve vzoru 21 došlo také k úpravě popisu řádků 33 a 34, kde původní označení „Oprava výše daně u pohledávek za dlužníky v insolvenčním řízení (§44)“ bylo nahrazeno textem „Oprava daně v případě nedobytné pohledávky (§46 a násl., resp. § 74a)“. Další změna nastala v podobě odkazů na § 19 odst. 6 u řádků 3, 4 a 9, pokud jde o pořízení nových dopravních prostředků. Tyto úpravy umožňují přesnější vykazování údajů, například při pořízení zboží z jiného členského státu, kde na řádku 3 vykazuje identifikovaná osoba pořízení nového dopravního prostředku podle § 19 odst. 6.
